浅议地方外资审计工作面临的问题及解决建议
一、地方外资审计工作的现状
地方外资审计，主要是指我国地方各级审计机关依法对地方各级政府部门、国有企事业单位等组织，利用国际组织和外国政府援助、贷款及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行的审计监督。由于审计主要涉及农业、能源、交通、教育、卫生以及城建环保等基础公益性领域，影响面大、重要性强、风险性高，并且审计实施的成果受到国际援贷款机构的关注，可能会影响地方政府的国际形象，因此地方外资审计工作是一项非常重要的工作。
在国家审计署和地方各级人民政府的指导、支持下，在近30年的不断实践探索中，我国地方各级外资审计工作的成绩是喜人的。一是传统的外资审计公证性职能已日趋完善，基本做到审计程序科学完备，审计报告及时准确，外资审计发现的问题也基本能做到及时整改，保证了绝大部分外资项目的顺利进展完成并有效运行，这方面得到了国外援贷款机构专家检查组的普遍好评；二是逐步探索外资项目绩效审计，2004年以来，在审计署外资司的指导下，全国大部分地方审计机关陆续组织开展了很多外资项目绩效审计，取得了显著成果。
二、地方外资审计工作面临的问题
在充分肯定地方外资审计工作成绩的同时，也应清醒的看到，在经济形势越来越复杂的经济环境下，在项目要求越来越高、项目风险越来越大的情况下，地方外资审计工作还有很多不足，需要下一步改进提高。
（一）地方外资审计工作审计风险责任意识不强。目前外资项目审计人员主要为项目所在地方政府审计人员，由于外资项目关系到当地政府的形象和声誉，因此，地方政府审计人员在审计中往往忽视审计风险责任意识，包庇问题，掩盖缺陷，造成审计流于形式，加大了地方外资项目的审计风险，破坏了吸引外资的国内大环境。
（二）地方外资审计人员数量偏少，缺少整体素质较高的外资专业审计人才。一方面，绝大部分地级市审计部门都未单独设外资科，即使设置外资科，配置人员最多2-3人，人员配备力量不足。另一方面，缺少外资专业审计人才，主要表现在：一是缺少非常熟悉项目国际惯例规则，掌握较好专业外语能力的审计人才，容易造成对项目的宏观解读及微观分析不能做到高屋建瓴、快速切入；二是缺少熟悉项目工程建设领域相关专业知识的工程审计人员，审计很少涉及工程项目立项、招投标、监理以及工程预决算等方面，容易造成外资审计工作重财务收支而轻工程建设。
（三）地方外资审计工作基本还停留在通过简单看账来查账的初步阶段。由于外资项目点多面广的特点，目前地方外资审计人员审计过程主要简单停留在查看账面资料上，对现场的审查只是走走过场、拍个照片、流于形式。就账看账、照本宣科，忽视审计现场审查，容易造成审计无法真实反映项目实际情况。
（四）地方外资项目绩效审计有待加强。外资绩效审计本身属于新兴领域，要求审计人员不仅对审计项目的前期准备、中期建设及后期竣工决算领域的资金运用效率、效果，建设内容、进度等方面进行审计，更要对项目运营后的经济效益、社会效益和环境效益进行审计评价。但地方审计人员的知识结构差异较大、自身选取的审计评价指标体系不健全，问题理解程度和分析广度不统一，难以深入有效开展绩效审计工作，造成绩效审计评价片面、草率且操作性差，甚至还有悖于常识。
（五）项目授权方式的改变影响地市级外资审计工作的考核。2007年外资公证审计进行了改革，审计署将外资项目公正审计授权方式由地市级审计机关调整至省级审计机关，省厅直接组织实施外资公证审计项目审计，地市级审计人员配合省厅参审，项目所有文书由省厅出具，档案由省厅整理保存。授权方式的改变直接影响了地市级审计机关对外资审计工作的考核，降低了地市级外资审计人员的工作积极性。
三、提高地方外资审计质量的建议
地方外资审计工作要解决上述问题，需要适应新的经济形势和任务要求，以客观公正审计为基础，强化风险意识为核心，提高人员业务素质为根本，运用科学审计方法为关键，组织科学管理方法为保障，以开展绩效审计为突破，不断提升外资审计工作的质量和水平。
（一）引入新的政绩评价指标。将外资项目建设运营情况纳入当地政府领导考核范围，引入相关评价指标，以此引起地方领导对外资项目的重视程度，提高对外资项目审计风险的认识，促进外资项目审计工作审深审透，并及时整改发现的问题，促进项目健康发展，进一步吸引更多的外资项目。
（二）加强审计力量，丰富知识结构。一方面，加强机构建设和人员配备。市级审计机关要尽量设立外资审计科，人员配置以4人为宜。另一方面，通过招考、培训等途径，丰富外资审计人员的知识结构，在掌握财务知识的基础上，通晓工程建设领域的相关知识，并熟练掌握世亚行贷援款项目协定、审计操作指南和相关内部控制规范等法规规定。
（三）运用科学的审计手段和方法。一是详细对账面资料进行审查。一方面审查提款报账资料以及所附单据的完整性和真实性；另一方面要主抓银行存款收付这一线索，深入关注银行对账单和银行日记账记录收付款业务的真实性和一致性。二是重视账面审计与实地查看相结合。特别是对项目建设内容完整性进行现场详细审查，对项目所用采购物资的价格数量和质量的真实性进行抽查对比，并就查出的情况疑点向相关人员进行问询，从而发现项目在执行中存在的问题。同时也能根据实际现场审查情况来判断账面记录的准确性，识别假账错账。
（四）强化地方外资项目绩效审计。要尽快完善地方外资审计项目的绩效评价体系。要考虑到地方外资项目涉及各行各业的具体情况，不仅要及时制定出带有普遍性的准则，同时又要针对行业特殊性制定分类的评价标准，逐步形成比较完整和灵活的包括量化财务指标、量化技术指标以及非量化指标构成的综合评价系统，为审计人员开展外资项目绩效审计评价提供标准和依据。
发布时间：2012-09-25 15:44:26
